什么是“私人財富管理”？做好稅務(wù)籌劃比什么都重要！

◎ 華稅學(xué)院    作者

目前，國家正在積極推進“自然人納稅人識別號”制度落地、啟動“綜合與分類相結(jié)合”個稅改革，大力推進“稅收黑名單”制度，對包括個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)投資入股涉稅處理等全面進行規(guī)范，針對征管薄弱的境外，2018年9月將首次與國外100個國家（地區(qū)）進行金融賬戶涉稅信息交換，再無絕對安全之地，私人財富快速走向透明化，涉稅事項法律風(fēng)險愈加突出。

中國GDP躍居全球第二后，富人數(shù)量也已經(jīng)急劇攀升至全球第二，且是全球增速最快的國家。

數(shù)以千萬計的“高凈值人士”，帶來的是巨大的財富管理服務(wù)市場，各大銀行紛紛成立私人銀行，各種資產(chǎn)管理公司、財富管理公司、家族財富管理辦公室如雨后春筍般涌現(xiàn)，與客戶簽署有關(guān)投資和資產(chǎn)管理合同，受托為高凈值客戶進行財富管理和規(guī)劃。

但是，相比較于歐美發(fā)達(dá)國家，目前我國私人財富管理服務(wù)行業(yè)還剛剛起步，加之國內(nèi)物權(quán)法、信托法等制度障礙，市場發(fā)育還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有成熟，更多的是只是披著“私人財富管理”的外衣而已，本質(zhì)上還未擺脫傳統(tǒng)的投資公司，在法律、財務(wù)、國際投資等方面不能為客戶提供個性化、高質(zhì)量的服務(wù)，無法滿足客戶的需求。

考慮到私人財富管理的核心訴求是財富的增值與安全，以及國內(nèi)物權(quán)、信托等制度障礙短期內(nèi)無法克服，華稅學(xué)院認(rèn)為，私人財富管理機構(gòu)應(yīng)格外關(guān)注客戶的稅務(wù)事項的安排和統(tǒng)籌：（一）開展合法稅務(wù)籌劃，合理降低國內(nèi)外稅負(fù)；（二）控制相關(guān)投資交易中的涉稅法律風(fēng)險。

比如，2018年9月我國將首次與國外100個國家（地區(qū)）進行金融賬戶涉稅信息交換，私人銀行、資產(chǎn)管理公司可以從以下三個方面協(xié)助客戶全面優(yōu)化稅務(wù)事項處理：

1、選擇好海外賬戶注冊地

雖然有100個國家和地區(qū)做出了加入CRS的承諾，但是在法律意義上還需要在通過國內(nèi)的批準(zhǔn)和強有力的實際執(zhí)行，目前各國進度不一，并且各國對參與的內(nèi)容和地區(qū)也會做出不同的保留事項，在此背景下，即便在最終全部執(zhí)行CRS的國家（地區(qū)），注冊地也存在廣闊的籌劃空間。

2、要重視“稅收居民身份”的規(guī)劃

稅法意義上的居民并非依據(jù)國籍標(biāo)準(zhǔn)，稅收居民身份判定是按照各國國內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實際管理機構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)而進行的稅法層面的稅收身份界定。比如，按照《個人所得稅法》以及實施條例等的規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年（是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日，臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境）的個人，屬于稅法意義上的居民納稅人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均要依規(guī)全面履行個人所得稅納稅義務(wù)。因此，個人或企業(yè)可以根據(jù)各國稅法確定稅收居民身份的規(guī)則作出規(guī)劃。

3、投資過程處處需要稅務(wù)籌劃

在全面執(zhí)行CRS國家和地區(qū)開展投資、資產(chǎn)配置，需要充分關(guān)注投資架構(gòu)和方式。比如對外投資的法律組織形式不同，在稅法上的納稅義務(wù)和申報規(guī)則差異很大，按照中國稅法的規(guī)定，公司相比較于個人，具有遞延納稅的功能，具有更大的稅收彈性空間。在資產(chǎn)配置和管理中也可以積極引入信托架構(gòu)，以實現(xiàn)金融賬戶保密的功能。另外，合理進行轉(zhuǎn)讓定價也是跨國企業(yè)最常用的一種避稅方式。

2017年5月23日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組審議第35次會議通過了《個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》，強調(diào)推進個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，加之“稅收黑名單”、稅收征管法“自然人納稅人識別號”等制度的建立，我國私人財富正快步邁向“透明化時代”，涉稅事項的處理將會越來越重要，處理不當(dāng)將會引發(fā)嚴(yán)重的行政、刑事風(fēng)險。

華稅學(xué)院建議，私人銀行、私人財富管理公司及從業(yè)人員應(yīng)著力提升自身涉稅專業(yè)服務(wù)能力，全面協(xié)助客戶優(yōu)化稅務(wù)事項，合法、合理節(jié)稅，實現(xiàn)客戶財富最大化！